De los cuatro elementos de fraude, presión, racionalización, oportunidad y capacidad, el peor es la oportunidad. Muchas veces las compañías inducen a sus empleados a cometer crímenes que ellos ni siquiera hubieran considerado. Algunos fraudes se perpetran y se perpetúan debido a la oportunidad, algunos ejemplos:
1. Estar
demasiado familiarizado con las operaciones (incluyendo encubrimiento
capacidades y en una posición de confianza, sin ninguna clase de supervisión)
2. Relación
cercana con proveedores y otras personas clave
3. Una
empresa que no informa a los empleados acerca de las normas o medidas adoptadas
para combatir el fraude
4. La
rápida rotación de los empleados clave, ya sea por renuncia o despido
5. No
hay vacaciones obligatorias, rotación periódica, o transferencia de los
empleados clave
6. Falta
de políticas de personal basadas en buenas prácticas, y procesos adicionales de
escrutinio para la selección en la contratación de nuevos empleados en puestos
de manejo y confianza. Por ejemplo, conocer el historial de crédito,
antecedentes criminales, y verificación de todas las referencias a través de
terceros
7. La
ausencia de políticas de personal explicitas y uniformes que sean de
conocimiento de todos los empleados
8. No
existen registros de actos deshonestos o medidas disciplinarias
9. No
se requiere que ejecutivos revelen información material e importante que
impactaría las decisiones de inversionistas o posibles inversionistas
10. Una
gestión deshonesta o excesivamente dominante, controlada por unos pocos
11. Operar
en crisis, “apagando incendios” todo el tiempo
12. No
prestar atención a los detalles. Los auditores forenses ven más allá de los
números o buscan más allá de los registros para determinar la posibilidad de
que fraude ha existido, está ocurriendo, o va a ocurrir
13. Poco
realistas las medidas de productividad y de resultados de gestión
14. Las
malas prácticas de compensación, donde se evidencia injusticia, lo cual fomenta
un clima de animadversión contra la organización
15. La
falta de seguridad y protección de los documentos y bienes de la compañía al
interior y exterior.
16. Falta
de programas de formación. Los empleados pueden cometer fraude en nombre de la
empresa y es necesario estar alerta a algunos indicadores o “red flags” que
podrían evidenciar la existencia de estas situaciones. Algunas circunstancias
que pueden contribuir a la presencia de fraude en una organización son:
17. Operaciones
vinculadas
18. Una
estructura empresarial compleja que pretende hacer perder la pista de
transacciones sospechosas
19. Equipo
de auditoría interna ineficaz que no planea procedimientos para detectar fraude
en la organización
20. Una
empresa altamente computarizada y sin los debidos controles en los sistemas de
información
21. Una
empresa atípica o una industria “hot”. No existen precedentes de desempeño ya
que es nueva en el mercado y puede ser el resultado de un mercadeo agresivo
para posicionar esta industria
22. Una
empresa que utiliza varias firmas de auditoría o alta rotación en las firmas de
auditoría
23. Una
empresa que se niega a proveer lo que los auditores necesitan para llevar a
cabo sus dictámenes
24. Una
empresa que utiliza varios asesores jurídicos en diferentes áreas y cambia a
menudo sus asesores legales, puede ser un indicador de que la empresa está
involucrada en prácticas ilegales que una vez descubiertas por abogados que no
quieren comprometer sus principios rescinden sus servicios
25. Una
empresa que utiliza un número inusualmente grande de los bancos diferentes, lo
que implica que la situación real de la empresa no se muestra a través de
ninguno de ellos
26. Problemas
con varias agencias reguladoras como la administración de
impuestos
27. Transacciones
inusuales al final del año
28. Un
inadecuado sistema de control interno o la no ejecución de los controles
internos existentes. De nada sirve tener los controles si ellos no van a ser
aplicados y monitoreados
29. Prácticas
contables indebidas fuera de los principios contables generalmente aceptados
30. Desorden
en el manejo de los records contables y falta de personal suficiente en el
departamento de contabilidad
31. Una
empresa que inadecuadamente da a conocer en sus revelaciones a los estados
financieros practicas cuestionables o inusuales en el manejo de su
contabilidad.
Son innumerables los indicadores
de fraude que pueden estar a la vista de directivos y empleados pero que son
ignorados o simplemente pasan desapercibidos. Un excelente programa de
auditoria forense y prevención de fraude ayuda a crear conciencia y alertar a
todos en la organización. Crear una política de cero tolerancia al fraude es la
mejor medida de prevenirlo. Recuerde,
prevenir es siempre mejor que detectar e investigar.
Consuelo
Diguglielmo CAMS, CFE, CP: Es especialista Certificado en Anti
Lavado de Activos, Examinador Certificado de Fraude y Contador Público.
Graduada en el 2006 de University of South Florida en los Estados Unidos y de
las Universidades Central y Católica de Colombia en Bogotá.
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