¿Qué debemos tener presente si la
función de
auditoría interna realiza
actividades de la segunda línea de defensa?
Razones por las cuales la dirección
de la empresa puede delegar a auditoría interna actividades relacionadas con la
segunda línea de defensa:
Cuando se trabaja en una
organización pequeña y no existen otras funciones de aseguramiento.
Cuando el personal de auditoría
interna posee destrezas y experiencia sobre gestión de riesgos y actividades de
cumplimiento.
Cuando existe una reducción de
costos y otros factores obligan a auditoría interna a asumir estas
responsabilidades por el bien de la organización.
Esta nueva Guía Práctica del IIA
Global aborda uno de los principales retos que tiene la función de auditoría
interna, el cual es mantener la independencia y objetivad cuando contribuye con
la segunda línea de defensa al apoyar los procesos de gestión de riesgos,
cumplimiento, y otras funciones de gobierno corporativo.
Las principales salvaguardas para el
mantenimiento de la independencia y objetividad en esta situación son:
1. Discutir los riesgos con la Gerencia
y la Junta.
2. Aceptación de los riesgos por parte
de la Gerencia.
3. Definición clara de los roles de
auditoría interna en la segunda línea de defensa.
4. Tomar en consideración los roles,
responsabilidades y segregación de funciones.
5. Determinar si las asignaciones serán
temporales o de largo plazo.
6. La naturaleza del trabajo de
auditoría interna debe estar claramente definida en el estatuto.
7. Evaluación periódica de la línea de
reporte de auditoría interna (por lo menos una vez al año).
Por último si no es posible mantener
la independencia y objetividad de la función de auditoría interna, las Normas
requieren que las responsabilidades de la segunda línea de defensa sean
reasignadas a otras áreas de la organización o a un tercero. Puedes descargar
la Guía completa en el sitio web del IIA Global.
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Excelente artículo
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