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sábado, 30 de marzo de 2013
jueves, 28 de marzo de 2013
La Auditoría Forense
Jesús Aisa Díez
En un reciente artículo colgado en el blog, tuve
la oportunidad de comentar mi opinión sobre el futuro de la función auditora,
partiendo para ello de la consideración de los riesgos que en la actualidad se
presentan en la gestión empresarial. Llegando a la conclusión que el riesgo de
fraude, que como sabemos fue uno de los orígenes de la función auditora, seguía
manteniendo viva su importancia, debido a lo cual su supervisión debería ocupar
un espacio relevante en la actividad de las auditorías internas; motivo por el
que defendíamos la conveniencia de especializar a determinados auditores
internos en la investigación de los fraudes, tal y como se hace con otros tipos
de riesgos.
Nuestra defensa en la labor de lucha contra el
fraude por parte de las auditorías internas creemos que viene justificada por
muchos motivos, entre otros porque siendo nuestra actividad complementaria a la
función de las auditorías externas, en estas resulta obvio que en su ámbito de
actuación sí incluye el fraude de la información financiera, que es
específicamente tratado por la Statement on Auditing Standards No. 99, que
define este fraude como un acto intencional que provoca un error importante en
los estados financieros, y su contenido mantiene el mismo nivel de
desconfianza que Sarbanes–Oxley, pero aquí lo explicita, señalando como
principio de actuación del auditor el escepticismo.
Estando claro el campo de actuación de los
auditores externos en la lucha contra el fraude, entendemos que la actuación
los internos también lo debería estar, ya que nos corresponde supervisar e
investigar aquellas otras tipologías de fraudes que no sean específicas de la
información financiera. Que es el ámbito de actuación que le corresponde a la
llamada genéricamente auditoría forense, aunque por mi parte preferiría
llamarla Inspección, ya que el término “forense” presupone la decisión previa de las autoridades judiciales
del encargo de investigar y analizar hechos en los que presuntamente existan
situaciones de delitos, corrupción y/o fraudes, lo cual no suele ser lo
habitual, pues las investigaciones habitualmente son decisiones adoptadas en el
ámbito empresarial.
miércoles, 27 de marzo de 2013
Auditoría de las 3 E’s
Este
tipo de auditoría se fundamenta en la determinación de:
1. Eficacia:
es hacer las cosas bien, con los mejores métodos posibles para lograr el
objetivo.
2. Eficiencia:
es la relación entre los recursos utilizados en un proyecto y los logros conseguidos
en el mismo. Se entiende que la eficiencia se da cuando se utilizan menos
recursos para lograr un mismo objetivo
Nota al margen:
A veces se suele confundir la eficiencia con eficacia, y se les da el mismo
significado; y la realidad es que existe una gran diferencia entre ser
eficiente y ser eficaz. Ejemplo: se es eficaz si nos hemos propuesto construir
un edificio en un mes y lo logramos. Fuimos eficaces, alcanzamos la meta. Pero
se puede dar el caso que se alcanzó la meta de construir el edificio en un mes
tal como se había previsto (fuimos eficaces), pero para poder construir el
mismo, se utilizaron más recursos de lo normal (no fuimos eficientes). Moraleja del ejemplo: Podemos ser
eficientes sin ser eficaces y podemos ser eficaces sin ser eficientes. Lo ideal
sería ser eficaces y a la vez ser eficientes.
lunes, 25 de marzo de 2013
Preguntas Sobre Fraude
Pregunta No. 1 – Existe
alguna restricción en el Marco para Practica Profesional de la Auditoría
Interna que diga que los Auditores Internos no deban desarrollar trabajos de
investigación de Fraudes.
De acuerdo a las Normas emitidas por el IIA no existe
ninguna restricción.
Los estándares sobre fraude establecen que:
Los estándares sobre fraude establecen que:
2120.A2 La actividad de auditoría interna debe evaluar la posibilidad
de ocurrencia de fraude y cómo la organización maneja gestiona el riesgo de
fraude.
Otros aspectos importantes presentados en las Normas son:
1210.A2 Los auditores
internos deben tener conocimientos suficientes para evaluar el riesgo de fraude
y la forma en que se gestiona por parte de la organización, pero no es
de esperar que tengan conocimientos
similares a los de aquellas personas cuya responsabilidad principal es la
detección e investigación del fraude.
1220.A1 - El auditor interno
debe ejercer el debido cuidado profesional al considerar:
El alcance necesario para alcanzar los
objetivos del trabajo;
- La relativa complejidad, materialidad o significatividad de asuntos a los cuales se aplican procedimientos de aseguramiento;
- La adecuación y eficacia de los procesos de gobierno, gestión de riesgos y control;
- La probabilidad de errores materiales, fraude o incumplimientos; y
- El costo de aseguramiento en relación con los beneficios potenciales.
sábado, 23 de marzo de 2013
8 Destrezas Críticas para los Auditores Internos en el 2013
Destreza Auditoría
Interna
|
Porcentaje
|
Pensamiento Analítico/Critico
|
77%
|
Habilidad de Comunicación
|
58%
|
Minería/Análisis de Datos
|
54%
|
Conocimientos Generales de TI
|
44%
|
Visión para los negocios
|
40%
|
Conocimientos Específicos Sector Opera Empresa
|
33%
|
Contabilidad
|
30%
|
Aseguramiento Gestión de Riesgos
|
30%
|
Si desean descargar el documento completo solo tienen que
visitar el sitio web del IIA: https://na.theiia.org/Pages/IIAHome.aspx
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Para Qué
A continuación les dejo una afirmación para que mediten sobre la misma durante el fin de semana:
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interno!viernes, 22 de marzo de 2013
Oficio Auditor Interno Consejo No. 8: Compromiso con la excelencia
El periodista y escritor español Ignacio Novo dijo en una ocasión una gran realidad:
Es la capacidad de exceder lo ordinario, en otras
palabras ser extraordinariamente bueno en lo que haces. Los antiguos griegos
tenían un concepto de areté que significa una aptitud excepcional para un fin.
Esto ocurre en las obras de Aristóteles y Homero . Otro concepto relacionado es
eudaimonia , que era la felicidad, resultado de una vida bien vivida, ser
próspero y estar satisfecho. El concepto equivalente en la filosofía musulmana
es Ihsan.
Ser un
auditor interno de clase mundial
no tiene nada que
ver con el país donde usted viva, la
empresa para la cual trabaje o su linaje, sino que tiene que ver con la decisión, el compromiso, la
acción y la persistencia de crecer y mejorar continuamente tanto profesional
como personalmente. Compromiso, independencia, objetividad, profesionalismos,
responsabilidad, integridad, transparencia, iniciativa, y sólidos valores
éticos y morales, son algunos de los muchos requerimientos que se exige a los
auditores internos en la actualidad
La verdad es que
el comportamiento de un ser humano es un espejo en el que cada uno muestra su
imagen. El hombre se
distingue de todas las demás criaturas por la facultad de perfeccionarse cada
día y en cualquier área que seleccione, conviértase en un adicto del
mejoramiento continuo. Luche por la excelencia, esté dispuesto a hacer más, en
un mundo donde muchos aceptan la mediocridad como estilo de vida. El mayor
desperdicio de nuestros recursos naturales es el número de personas que nunca
desarrollan su potencial.
jueves, 21 de marzo de 2013
¿Qué Auditoría Interna Tenemos?
Jesús Aisa Díez
Una de la actividades habituales de los
Institutos de Auditoría Interna, es la de tomarle el pulso a la profesión en
sus respectivos ámbitos de responsabilidad, y así poder compararse con la
existente en otros entornos, fundamentalmente los anglosajones donde la
situación suele ser algo más avanzada,
aportando posteriormente las recomendaciones que procedan realizar para reducir
los gap que pudieran existir.
En la encuesta realizada no hace mucho por el
Instituto español, se llegaban a unas conclusiones que me gustaría compartir,
al entender que pueden ser una referencia también válida de cómo podría estar
la actividad auditora en el entorno Iberoamericano.
Aunque las preguntas incorporadas a los
cuestionarios suelen ser de muy variado signo, los comentarios que vamos a
realizar se limitarán a aquellos aspectos que entendemos mejor definen los prototipos
de los Departamentos de Auditoría existentes en nuestros entramados
empresariales.
En primer lugar podría destacarse la limitada
antigüedad de la función de auditoría, la cual, de acuerdo con los resultados
de las respuestas emitidas, solo en un 25% de las Unidades existentes en las
empresas españolas acumulan más de 25 años de existencia, un 40% tienen entre
10 y 25 años de experiencia, y el resto, algo más de la tercera parte de ellas,
no alcanzan los 10 años. Situación que es bastante asimilar a la que se aprecia
en los otros dos ámbitos de referencia empleados. (Europa y EEUU).
Por el contrario, al consultar sobre el tipo de
empresas en el que los auditores internos desarrollan su actividad, la
situación es que en España cerca de la mitad, en concreto el 47%, trabajan en
empresas cotizadas en la Bolsa; destacando, del 53% restante, el bajo
porcentaje de los auditores internos que desempeñan su actividad en el sector
público, pues esta solo alcanza el 3% de las respuestas. Porcentaje que difiere
sensiblemente de la situación observada en las respuestas de EEUU, con un 18%
trabajando en el ámbito público, y especialmente Europa con un 28% de las
respuestas.
miércoles, 20 de marzo de 2013
Primer Día Internacional de la Felicidad
El 28 de
junio de 2012 la Asamblea General de las Naciones Unidas en la Resolución
66/281 decidió proclamar el 20 de marzo como Día Internacional de la Felicidad.
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Supervisión continúa para la detección de fraudes
Los auditores internos tenemos el compromiso de frenar
las conductas inapropiadas, convertirnos en un dique de contención, en una
barrera protectora; es por esta razón que en esta ocasión compartiremos
conocimientos útiles tomados de una Guía Práctica llamada: “Guía de Riesgos
Organizacional de Fraude”, la cual establece que: Las organizaciones deberían desarrollar
una supervisión y medición permanente para evaluar, remediar y mejorar
continuamente las técnicas de detección de fraude. Si se encuentran
deficiencias, la gerencia debería asegurarse de que las mejoras y correcciones
sean realizadas tan pronto como sea posible.”
martes, 19 de marzo de 2013
El futuro de las Auditorías Internas está en su pasado
Por
Jesús Aisa Diez
Una reciente encuesta de una de las “big four”
muestra que la profesión de auditoría interna está en continuo cambio y que se
adapta con rapidez a un mundo que parece estar a la vez expandiéndose,
contrayéndose y cambiando… Siempre evolucionando.
Dicha encuesta revela que la reducción de costes
encabeza la lista de prioridades de los directores de auditoría interna en
estos momentos, pues la prolongación de las crisis obliga a adoptar medidas con
las que ganar en eficiencia de la actividad. Aún así, otras cuestiones como la
intensificación de la globalización, la adaptación a riesgos nuevos y
emergentes y la escasez de recursos relacionados con las tecnologías de la
información siguen ocupando los primeros puestos de dicha lista.
Las condiciones económicas actuales también
tienen otras implicaciones en la actividad de auditoría interna, ya que han
salido a la luz grandes riesgos de fraudes que, aunque existían desde hace
tiempo, el descenso en el nivel de la actividad económica ya no permite su
ocultación. Además, los despidos de las plantillas y otras reducciones de
costes similares están a menudo reduciendo drásticamente, o incluso eliminando,
capas cualificadas de la gerencia media, al tiempo que importantes funciones de
control también se han podido ver afectadas por estos cambios.
Ver artículo completo en:
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lunes, 18 de marzo de 2013
Auditoría Interna Siglo 21
Don Jesús es un icono de la auditoría interna
hispanoamericana por lo que estoy seguro que las reflexiones y análisis publicados
en su nuevo sitio web serán, sin lugar dudas, una fuente de consulta continúa
para todos los que nos dedicamos a ejercer la profesión de auditoría. Enhorabuena,
Don Jesús por este nuevo aporte a la profesión.
Adicionalmente,
queremos dar las gracias a Don Jesús por sus magnificas contribuciones, a través
de las cuales hemos aprendido, crecido y mejorado la calidad de nuestro.
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El Riesgo de Auditoría Interna. Factores que lo desencadenan
Jesús Aisa Díez
Un aspecto de
reiterado interés en los foros en los que se debaten temas relativos a la actividad
de auditora, bien sea ésta interna o externa, es el correspondiente al “riesgo
de auditoría”. El cual, de acuerdo con lo que establece la NIA 200 “Objetivos y
Principios que Gobiernan la Auditoria de Estados Financieros”, se produce cuando
un auditor externo emite una opinión errónea acerca de la razonabilidad de los estados
financieros de una entidad. Llegándose a determinar sus componentes: (i) el Riesgo
de representación errónea y (ii) el Riesgo de detección.
El Riesgo de
representación errónea, es el riesgo imputable a la entidad y tiene dos
componentes:
Ø
El riesgo inherente. Aquel que se deriva
de la posibilidad de que las partidas estén registradas, valoradas, presentadas
o reveladas en forma errónea. Siendo la administración de la Sociedad auditada la
responsable de diseñar e implementar los mecanismos necesarios para reducir los
posibles efectos que pueda traer este tipo de riesgo sobre los estados
financieros.
Ø
El riesgo de control. Es el derivado de
que los sistemas de control interno y control contable, diseñados e implementados
por la administración de la entidad, sean incapaces de prevenir, o en su
defecto de detectar y corregir, errores de importancia relativa en las cifras
de sus estados financieros.
En tanto que El
riesgo de detección, es la incertidumbre respecto a que el auditor
independiente no descubra los riesgos de representación errónea que pudieran
existir en las aseveraciones de la empresa, y es función de la efectividad del
procedimiento de auditoría empleado y de su aplicación por el auditor. Es por
tanto un fallo responsabilidad directa del auditor. De su materialización dependerá
la calidad del trabajo realizado, ya que de materializarse no se habría conseguido
aportar la seguridad razonable sobre la fiabilidad de la información elaborada
y difundida a los mercados, pues el trabajo no estaría bien hecho, faltándole
la calidad requerida. Siendo esto, en forma coloquial, la manera de entender el
riesgo de auditoría.
sábado, 16 de marzo de 2013
¿Qué es un hábito?
Queremos compartir una frase la cual consideramos extraordinaria, profunda y cierta:
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interno!
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interno!viernes, 15 de marzo de 2013
Oficio Auditor Interno Consejo No. 7: No te olvides del carácter
John Morley observó:
“Ningún hombre puede escalar más allá de las limitaciones de su
carácter”.
Cuando un auditor interno
posee un carácter firme, las personas de la organización confían en él y en su
capacidad de emplear su potencial. El carácter es más que hablar, cualquiera puede decir que tiene
integridad, pero la acción es el indicador real del carácter. Tu carácter
determina quién eres. Lo que eres determina lo que ves. Y lo que ves determina
lo que haces. Es por eso que nunca se puede separar el carácter de una persona
de sus acciones. Cabe preguntarnos, ¿Qué
es el carácter?
"El carácter es para el hombre su
destino."
Heráclito
El carácter es una elección. Hay muchas cosas en
la vida sobre las que no tenemos control. No podemos escoger a nuestros padres.
No podemos seleccionar el lugar ni circunstancias de nuestro nacimiento y
crecimiento. No podemos seleccionar nuestros talentos o nuestro coeficiente de
inteligencia. Pero sí podemos escoger nuestro carácter. En realidad, el
carácter lo estamos creando cada vez que hacemos una elección; evadir o
confrontar una situación difícil, doblegarnos ante la verdad o mantenernos bajo
el peso de ella. A medida que vivimos y hacemos decisiones, estamos formando
nuestro carácter.
miércoles, 13 de marzo de 2013
20 Esquemas Comunes de Fraude
1. Ingresos
reportados inapropiadamente
a. Ingresos
ficticios
b. Reconocimiento
prematuro de ingresos
c. Reconocimiento
de ingresos y gastos contractuales
2. Gastos
reportados inapropiadamente
a. Período
de reconocimiento de gastos
3. Montos
inapropiados reflejados en los balances, incluyendo reservas
a. Evaluación
de activos incorrecta
i. Inventarios
ii. Cuentas
por cobrar
iii. Fusiones
y Adquisiciones
iv. Capitalización
de partidas intangibles
b. Clasificación
errónea de activos
c. Método
de depreciación inapropiado
d. Ocultación
de pasivos y gastos
i. Omisión
ii. Devoluciones
de ventas, asignaciones y garantías
iii. Capitalización
de gastos
iv. Obligaciones
tributarias
4. Revelaciones
inapropiadas mejoradas y/o enmascaradas
a. Omisión
pasivos
b. Eventos
subsecuentes
c. Transacciones
con partes relacionadas
d. Cambios
contables
e. Fraudes
gerenciales descubiertos
f. Transacciones
retroactivas
5. Ocultamiento
de malversación de activos
6. Ocultamiento
de recibos y gastos no autorizados
7. Ocultamiento
de adquisición, disposición y uso no autorizados de activos.