Los sistemas efectivos de control interno permiten a las
organizaciones gestionar los riesgos e incertidumbre de su entorno y procesos;
y la información que se emplea para la toma de decisiones. Promueven la
eficiencia, disminuyen el riesgo de pérdidas y les ayuda a asegurar la fiabilidad de los estados
financieros así como el cumplimiento de la legislación y normas aplicables.
Como se indica en el informe COSO, el componente de
Supervisión del Control Interno “asegura que el control interno continua
operando de manera efectiva”. El objetivo final del proceso de supervisión se
consigue cundo las organizaciones emplean los medios más eficaces en la recopilación
y evaluación de información que se adecuadamente convincente respecto a la
efectividad del sistema de control interno al abordar los riesgos
significativos. De esta manera, resulta prioritario realizar una evaluación periódica
de la efectividad y eficiencia global del proceso de supervisión.
Las siguientes 15 preguntas, fueron tomadas de uno de los
anexos de la Guía para la Supervisión del Sistema de Control Interno
desarrollada por COSO, las cuales consideramos son útiles para la realización de
dicha evaluación:
Efectividad
1. ¿Han
sido considerados apropiadamente todos los riesgos que pudieran afectar los
objetivos de la organización de manera significativa?
2. ¿Qué
cambios recientes ha tenido lugar en el entorno de la organización, o entre el
personal, sus procesos o tecnología?
3. ¿Se
ha tenido en cuenta de manera adecuada el impacto de dichos cambios sobre los
controles internos, incluyendo la posible alteración de los procedimientos de supervisión?
4. ¿Cuánto
tiempo ha transcurrido desde la última vez en que se debatieron, con suficiente
detalle, los riesgos a los que enfrenta la organización con respecto a sus
operaciones, información financiera, o el cumplimiento con la legislación y
reglamentos?
5. ¿Considera
aceptable este período?
6. ¿Han
existido errores originados por fallos de control que no fuesen detectados de
manera oportuna a través de los procedimientos rutinarios de supervisión?
7. ¿Qué
modificaciones pudieran prevenir situaciones similares?
8. ¿Qué
comunican los informes de auditoría interna y externa o de inspecciones
realizadas a la organización sobre la efectividad de la supervisión?
9. ¿Existe
un proceso para hacer seguimiento sobre las deficiencias de control a través de
su evaluación y corrección?
10. ¿Las
deficiencias identificadas han sido tratadas correctamente?
