El Problema:
En muchas ocasiones la posición del Jefe de Auditoría Interna es inferior en jerarquía a la de los demás ejecutivos de la organización. Por ejemplo, los principales ejecutivos poseen la posición y compensación de un Vicepresidente, sin embargo el encargado de auditoría interna es un gerente o director.
La Consulta:
Yo necesito su ayuda para redactar un correo al CEO de la empresa, explicando porque se debe contar con un director de auditoría para dirigir el departamento de auditoría interna.
Soy gerente de auditoría y dirijo el departamento, pero todavía no me ha ratificado como director de auditoría Interna.
La Respuesta:
Las siguientes Normas Globales de Auditoría Interna emitidas por el Instituto Global de Auditores Internos, requieren que la posición de auditoría interna sea lo suficientemente alta que no permita interferencias.
Principio 7 Posicionarse de manera Independiente
El Consejo establece y protege la independencia y cualificaciones de la Función de Auditoría Interna.
El Consejo es responsable de habilitar la independencia de la Función de Auditoría Interna. La independencia se define como la ausencia de condicionamientos que impiden la capacidad de la Función de Auditoría Interna para llevar a cabo sus responsabilidades de manera imparcial. La Función de Auditoría Interna solo puede cumplir el Propósito de Auditoría Interna cuando el Director de Auditoría Interna dependa directamente del Consejo, es cualificado para el puesto y se posiciona a un nivel dentro de la organización que permita que la Función de Auditoría Interna lleve a cabo sus servicios sin interferencias.
Norma 7.1 Independencia dentro de la organización
Condiciones esenciales - Consejo
Requerir que el Director de Auditoría Interna se posicione en un nivel que permita el desempeño de los servicios y responsabilidades de Auditoría Interna sin interferencias de la Dirección. Este posicionamiento le proporciona la autoridad y estatus dentro de la organización para llevar las cuestiones directamente ante la Alta Dirección y elevarlas al Consejo cuando sea necesario.
En Resumen:
Si el nivel ejecutivo más común de una empresa es el de director, entonces el líder de auditoría interna debería pertenecer a ese nivel jerárquico. Una posición inferior en la mayoría de los casos permitiría interferencias por parte de los ejecutivos que se encuentren en una posición superior, lo que en la práctica limitaría enormemente la capacidad de la función de auditoría interna para realizar su trabajo de forma eficiente, independiente y objetiva.
El Consejo, Junta Directiva o Comité de Auditoría pude ser de gran ayuda en este tipo de situaciones, según lo establece el Dominio III de las Normas:
Norma 6.3 Apoyo del Consejo y de la Alta Dirección
Condiciones esenciales - Consejo
- Defender la Función de Auditoría Interna para que pueda lograr el Propósito de Auditoría Interna y perseguir su estrategia y objetivos.
- Demostrar su apoyo en los siguientes aspectos:
– Especificar que el Director de Auditoría Interna depende de un nivel dentro de la organización que permita a la Función de Auditoría Interna cumplir el Mandato de Auditoría Interna.
– Aprobar el Estatuto de Auditoría Interna, así como el plan, presupuesto y planificación de los recursos de Auditoría Interna.
– Realizar consultas apropiadas a la Alta Dirección y al Director de Auditoría Interna para determinar si las restricciones al alcance, al acceso, a la autoridad o a los recursos, limitan la capacidad de la Función de Auditoría Interna para llevar a cabo sus responsabilidades de forma eficaz.
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