Oficio Auditor Interno Consejo No. 8: Compromiso con la excelencia

El periodista y escritor español Ignacio Novo dijo en una ocasión una gran realidad:

¿Qué es la excelencia?

Es la capacidad de exceder lo ordinario, en otras palabras ser extraordinariamente bueno en lo que haces. Los antiguos griegos tenían un concepto de areté que significa una aptitud excepcional para un fin. Esto ocurre en las obras de Aristóteles y Homero . Otro concepto relacionado es eudaimonia , que era la felicidad, resultado de una vida bien vivida, ser próspero y estar satisfecho. El concepto equivalente en la filosofía musulmana es Ihsan.

Ser un auditor interno de clase mundial no tiene nada que ver con el país donde usted viva, la empresa para la cual trabaje o su linaje, sino que tiene que ver con la decisión, el compromiso, la acción y la persistencia de crecer y mejorar continuamente tanto profesional como personalmente. Compromiso, independencia, objetividad, profesionalismos, responsabilidad, integridad, transparencia, iniciativa, y sólidos valores éticos y morales, son algunos de los muchos requerimientos que se exige a los auditores internos en la actualidad

La verdad es que el comportamiento de un ser humano es un espejo en el que cada uno muestra su imagen.  El hombre se distingue de todas las demás criaturas por la facultad de perfeccionarse cada día y en cualquier área que seleccione, conviértase en un adicto del mejoramiento continuo. Luche por la excelencia, esté dispuesto a hacer más, en un mundo donde muchos aceptan la mediocridad como estilo de vida. El mayor desperdicio de nuestros recursos naturales es el número de personas que nunca desarrollan su potencial.

¿Qué Auditoría Interna Tenemos?

Jesús Aisa Díez

Una de la actividades habituales de los Institutos de Auditoría Interna, es la de tomarle el pulso a la profesión en sus respectivos ámbitos de responsabilidad, y así poder compararse con la existente en otros entornos, fundamentalmente los anglosajones donde la situación suele  ser algo más avanzada, aportando posteriormente las recomendaciones que procedan realizar para reducir los gap que pudieran existir. 

En la encuesta realizada no hace mucho por el Instituto español, se llegaban a unas conclusiones que me gustaría compartir, al entender que pueden ser una referencia también válida de cómo podría estar la actividad auditora en el entorno Iberoamericano. 

Aunque las preguntas incorporadas a los cuestionarios suelen ser de muy variado signo, los comentarios que vamos a realizar se limitarán a aquellos aspectos que entendemos mejor definen los prototipos de los Departamentos de Auditoría existentes en nuestros entramados empresariales.

En primer lugar podría destacarse la limitada antigüedad de la función de auditoría, la cual, de acuerdo con los resultados de las respuestas emitidas, solo en un 25% de las Unidades existentes en las empresas españolas acumulan más de 25 años de existencia, un 40% tienen entre 10 y 25 años de experiencia, y el resto, algo más de la tercera parte de ellas, no alcanzan los 10 años. Situación que es bastante asimilar a la que se aprecia en los otros dos ámbitos de referencia empleados. (Europa y EEUU).

Por el contrario, al consultar sobre el tipo de empresas en el que los auditores internos desarrollan su actividad, la situación es que en España cerca de la mitad, en concreto el 47%, trabajan en empresas cotizadas en la Bolsa; destacando, del 53% restante, el bajo porcentaje de los auditores internos que desempeñan su actividad en el sector público, pues esta solo alcanza el 3% de las respuestas. Porcentaje que difiere sensiblemente de la situación observada en las respuestas de EEUU, con un 18% trabajando en el ámbito público, y especialmente Europa con un 28% de las respuestas. 

Primer Día Internacional de la Felicidad

Por primera vez, hoy se celebra el Día Internacional de la Felicidad, de acuerdo a lo proclamado por la ONU, al considerar que "la búsqueda de la felicidad es un objetivo humano fundamental".

El 28 de junio de 2012 la Asamblea General de las Naciones Unidas en la Resolución 66/281 decidió proclamar el 20 de marzo como Día Internacional de la Felicidad.

¿Te ha gustado la noticia? ¡Compártela con otro auditor interno!

Supervisión continúa para la detección de fraudes

El fraude y la corrupción disminuyen de forma significativa la capacidad de desarrollo de nuestras organizaciones, distorsionan el  sistema de gobierno corporativo y control de las empresas e impide que los objetivos estratégicos de las instituciones sean alcanzados. Pero, más preocupante aún es que la falta de ética, además, de producir enormes pérdidas económicas, limita de  forma sustancial la  contribución social de las empresas y perjudica no solamente a la entidad donde ocurre la irregularidad, sino, que también afecta a los accionistas, clientes, empleados y a la sociedad en general.

Los auditores internos tenemos el compromiso de frenar las conductas inapropiadas, convertirnos en un dique de contención, en una barrera protectora; es por esta razón que en esta ocasión compartiremos conocimientos útiles tomados de una Guía Práctica llamada: “Guía de Riesgos Organizacional de Fraude”, la cual establece que: Las organizaciones deberían desarrollar una supervisión y medición permanente para evaluar, remediar y mejorar continuamente las técnicas de detección de fraude. Si se encuentran deficiencias, la gerencia debería asegurarse de que las mejoras y correcciones sean realizadas tan pronto como sea posible.”

El futuro de las Auditorías Internas está en su pasado

Por Jesús Aisa Diez

Una reciente encuesta de una de las “big four” muestra que la profesión de auditoría interna está en continuo cambio y que se adapta con rapidez a un mundo que parece estar a la vez expandiéndose, contrayéndose y cambiando… Siempre evolucionando. 

Dicha encuesta revela que la reducción de costes encabeza la lista de prioridades de los directores de auditoría interna en estos momentos, pues la prolongación de las crisis obliga a adoptar medidas con las que ganar en eficiencia de la actividad. Aún así, otras cuestiones como la intensificación de la globalización, la adaptación a riesgos nuevos y emergentes y la escasez de recursos relacionados con las tecnologías de la información siguen ocupando los primeros puestos de dicha lista. 

Las condiciones económicas actuales también tienen otras implicaciones en la actividad de auditoría interna, ya que han salido a la luz grandes riesgos de fraudes que, aunque existían desde hace tiempo, el descenso en el nivel de la actividad económica ya no permite su ocultación. Además, los despidos de las plantillas y otras reducciones de costes similares están a menudo reduciendo drásticamente, o incluso eliminando, capas cualificadas de la gerencia media, al tiempo que importantes funciones de control también se han podido ver afectadas por estos cambios. 

Ver artículo completo en:

http://auditoriainternasiglo21.blogspot.com.es/2013/03/el-futuro-de-las-auditorias-internas.html

¿Te ha gustado el post? ¡Compártelo con otro auditor interno!

Auditoría Interna Siglo 21

El colega y amigo Jesús Aisa Diez, quien ha sido un de los más prolíferos colaboradores de este Blog durante el último año, acaba de abrir su nuevo Blog: Auditoría Interna Siglo 21, el cual pueden visitar en el siguiente hipervínculo:

http://auditoriainternasiglo21.blogspot.com.es/

Don Jesús es un icono de la auditoría interna hispanoamericana por lo que estoy seguro que las reflexiones y análisis publicados en su nuevo sitio web serán, sin lugar dudas, una fuente de consulta continúa para todos los que nos dedicamos a ejercer la profesión de auditoría. Enhorabuena, Don Jesús por este nuevo aporte a la profesión.

Adicionalmente, queremos dar las gracias a Don Jesús por sus magnificas contribuciones, a través de las cuales hemos aprendido, crecido y mejorado la calidad de nuestro.

¿Te ha gustado la noticia? ¡Compártela con otro auditor interno!

El Riesgo de Auditoría Interna. Factores que lo desencadenan

Jesús Aisa Díez

Un aspecto de reiterado interés en los foros en los que se debaten temas relativos a la actividad de auditora, bien sea ésta interna o externa, es el correspondiente al “riesgo de auditoría”. El cual, de acuerdo con lo que establece la NIA 200 “Objetivos y Principios que Gobiernan la Auditoria de Estados Financieros”, se produce cuando un auditor externo emite una opinión errónea acerca de la razonabilidad de los estados financieros de una entidad. Llegándose a determinar sus componentes: (i) el Riesgo de representación errónea y (ii) el Riesgo de detección.

El Riesgo de representación errónea, es el riesgo imputable a la entidad y tiene dos componentes:

Ø  El riesgo inherente. Aquel que se deriva de la posibilidad de que las partidas estén registradas, valoradas, presentadas o reveladas en forma errónea. Siendo la administración de la Sociedad auditada la responsable de diseñar e implementar los mecanismos necesarios para reducir los posibles efectos que pueda traer este tipo de riesgo sobre los estados financieros.

Ø  El riesgo de control. Es el derivado de que los sistemas de control interno y control contable, diseñados e implementados por la administración de la entidad, sean incapaces de prevenir, o en su defecto de detectar y corregir, errores de importancia relativa en las cifras de sus estados financieros.

En tanto que El riesgo de detección, es la incertidumbre respecto a que el auditor independiente no descubra los riesgos de representación errónea que pudieran existir en las aseveraciones de la empresa, y es función de la efectividad del procedimiento de auditoría empleado y de su aplicación por el auditor. Es por tanto un fallo responsabilidad directa del auditor. De su materialización dependerá la calidad del trabajo realizado, ya que de materializarse no se habría conseguido aportar la seguridad razonable sobre la fiabilidad de la información elaborada y difundida a los mercados, pues el trabajo no estaría bien hecho, faltándole la calidad requerida. Siendo esto, en forma coloquial, la manera de entender el riesgo de auditoría.  

Por ello, desde mi punto de vista, estimo qué cuando nos refiramos a los riesgos de auditoría, debiéramos ocuparnos fundamentalmente de las circunstancias que afecten a su desarrollo, y que pudieran impedir obtener una opinión certera sobre la situación del control interno de los procesos auditados, es decir: los factores de riesgo que puedan afectar a la bondad de la actividad auditora, independientemente de las formas en que el riesgo pueda presentarse; ya que así podremos adoptar las decisiones que sean pertinentes para que las auditorías dispongan de la calidad requerida para hacer válidas sus conclusiones y recomendaciones.

¿Qué es un hábito?

Queremos compartir una frase la cual consideramos extraordinaria, profunda y cierta:

¿Te ha gustado la frase? ¡Compártela con otro auditor interno!

Oficio Auditor Interno Consejo No. 7: No te olvides del carácter

John Morley observó:

“Ningún hombre puede escalar más allá de las limitaciones de su carácter”.

Cuando un auditor interno posee un carácter firme, las personas de la organización confían en él y en su capacidad de emplear su potencial. El carácter es más que  hablar, cualquiera puede decir que tiene integridad, pero la acción es el indicador real del carácter. Tu carácter determina quién eres. Lo que eres determina lo que ves. Y lo que ves determina lo que haces. Es por eso que nunca se puede separar el carácter de una persona de sus acciones. Cabe preguntarnos, ¿Qué es el carácter?

"El carácter es para el hombre su destino."

Heráclito

El carácter es una elección. Hay muchas cosas en la vida sobre las que no tenemos control. No podemos escoger a nuestros padres. No podemos seleccionar el lugar ni circunstancias de nuestro nacimiento y crecimiento. No podemos seleccionar nuestros talentos o nuestro coeficiente de inteligencia. Pero sí podemos escoger nuestro carácter. En realidad, el carácter lo estamos creando cada vez que hacemos una elección; evadir o confrontar una situación difícil, doblegarnos ante la verdad o mantenernos bajo el peso de ella. A medida que vivimos y hacemos decisiones, estamos formando nuestro carácter.

20 Esquemas Comunes de Fraude

Manipulación intencional de los estados financieros

1.    Ingresos reportados inapropiadamente

a.    Ingresos ficticios

b.    Reconocimiento prematuro de ingresos

c.    Reconocimiento de ingresos y gastos contractuales

2.    Gastos reportados inapropiadamente

a.    Período de reconocimiento de gastos

3.    Montos inapropiados reflejados en los balances, incluyendo reservas

a.    Evaluación de activos incorrecta

                                  i.    Inventarios

                                ii.    Cuentas por cobrar

                               iii.    Fusiones y Adquisiciones

                               iv.    Capitalización de partidas intangibles

b.    Clasificación errónea de activos

c.    Método de depreciación inapropiado

d.    Ocultación de pasivos y gastos

                                  i.    Omisión

                                ii.    Devoluciones de ventas, asignaciones y garantías

                               iii.    Capitalización de gastos

                               iv.    Obligaciones tributarias

4.    Revelaciones inapropiadas mejoradas y/o enmascaradas

a.    Omisión pasivos

b.    Eventos subsecuentes

c.    Transacciones con partes relacionadas

d.    Cambios contables

e.    Fraudes gerenciales descubiertos

f.     Transacciones retroactivas

5.    Ocultamiento de malversación de activos

6.    Ocultamiento de recibos y gastos no autorizados

7.    Ocultamiento de adquisición, disposición y uso no autorizados de activos.

Decálogo para la formalización del Programa de aseguramiento y mejora de la calidad

Jesús Aisa Díez

Los programas de aseguramiento y mejora de la calidad pretenden evaluar la calidad del proceso de auditoría a través de: (i) la percepción de las distintas partes interesadas respecto de la utilidad de la actividad realizada por las Unidades de Auditorías Internas (UAI)  y (ii) por la verificación del grado de cumplimiento de las Normas del Instituto de Auditores Interno Global; realizando para ello revisiones rutinarias de la forma de acometer cada auditoría y la obtención de feedback de dichas partes interesadas a través de encuestas o debates documentados.

Conocemos por lo recogido en las Normas 1.300, que hay dos tipos de evaluaciones: las internas y las externas. Correspondiendo al análisis interno el seguimiento continuo del desempeño de la función y las autoevaluaciones periódicas respecto del cumplimiento de las Normas del citado Marco. 

En forma resumida podemos señalar, como aspectos relevantes de los programas de aseguramiento los correspondientes a: (i) Asegurarse de que el Plan de Auditoría está basado en los riesgos, y que se encuentra alineado con los objetivos estratégicos y con los principales riesgos de la Organización, (ii) que en la planificación de las auditorías se identifican los componentes claves del desarrollo del trabajo, sus objetivos, alcance y destinatarios, asegurándose que el alcance de la auditoría considera los riesgos relevantes, (iii) que en el desempeño de los trabajos existe una adecuada interacción con las Normas del IIA y (iv) que se mantiene una preocupación constante por el desempeño de la actividad, consiguiendo una eficiencia adecuada del uso de los recursos.

Por todo ello el entorno del trabajo de verificación es, como mínimo, dual, por una parte comprobando que los aspectos formales que se requieren por las Normas del IIA son atendidos, y en segundo lugar que estos se aplican realmente en el ejercicio de la función.

En mi experiencia como evaluador externo de la calidad de Unidades de Auditoría Interna, una debilidad frecuente que suele ser objeto de identificación, es la correspondiente a la ausencia de la formalización del Programa de aseguramiento y mejora de la calidad que cubra los puntos citados anteriormente. Y ello no es porque no se estén realizando actividades con las que efectuar el debido seguimiento del desempeño de la función, sino a que éstas actividades, junto con cualesquiera otras que pudieran ser efectuadas, no están debidamente recogidas en un documento en el que se describa de forma sistemática la manera en que se entiende oportuno actuar por el Director de la UAI (DAI)

La Carta – Nunca es Demasiado Tarde

El curioso caso de Benjamin Button (The Curious Case of Benjamin Button en inglés) es una película dirigida por David Fincher; y protagonizada por Brad Pitt y Cate Blanchett. Basada en un relato de F. Scott Fitzgerald, cuenta la historia de Benjamin Button (Brad Pitt), un hombre que nace con el cuerpo de una persona de 80 años y que con el transcurso del tiempo va rejuveneciendo. Este film se estreno en el año 2008. La película fue candidata en 2009 a 13 premios de la Academia, que incluyeron: Oscar a la mejor película, al mejor director, al mejor actor y ala mejor actriz de reparto.

En la parte final, hay una escena donde la hija (Caroline) lee una carta que le envió su padre (Benjamin), dándole un consejo sobre la vida...

¿Te ha gustado el consejo? ¡Compártelo con otro auditor interno!

Oficio Auditor Interno Consejo No. 6: Use la auto-evaluación de riesgo y control

Hace más de 125 años, en 1887, Cooper Procter, uno de los dos fundadores de Procter and Gamble, dijo:

“El principal problema de las grandes empresas de hoy en día reside en elaborar políticas que hagan sentir a cada empleado que él es un elemento esencial de         la empresa. Es necesario que cada empleado se sienta personalmente

responsable del éxito de la empresa y que se le ofrezca la posibilidad de

recibir una parte del resultado de ese éxito”.

Si deseas mejorar la calidad de tu trabajo, ser más eficiente e incrementar el alcance de tus pruebas debes envolver al personal del área operativa en tu trabajo y una buena forma de hacer esto, es a través de implementar un proceso de Control Self-Assessment o Auto-Evaluación. El Control Self-Assessment es un proceso  a través del cual la efectividad del control internos es examinada y evaluada, con la finalidad de proveer seguridad razonable de que los objetivos de negocio serán alcanzados. Existen tres enfoque principales para implementar un proceso de auto-evaluación: reuniones o talleres, cuestionarios o encuestas y análisis gerencial.

Requisitos de un modelo de Auditoría Interna de última generación

Jesús Aisa Díez

Con bastante frecuencia en la prensa especializada aparecen artículos de opinión en los que se recomiendan cambios en la forma de proceder de las Unidades de Auditoría Interna (UAI), a fin de que estas sean capaces de adaptarse a los nuevos tiempos: aportando el máximo valor a las organizaciones en las que desarrollan su actividad, y atender las expectativas de todas las partes interesadas. Para ello se citan los elementos que resultarían imprescindibles para conseguir estos objetivos, como por ejemplo:

·         Pensar y actuar de manera estratégica.

·         Aportar mayor profundidad en los análisis.

·         Mejor entendimiento  del negocio.

·         Incidir en la faceta consultora, ofreciendo asesoramiento y mejores prácticas.

·         Generar confianza  mediante un diálogo continuo con los stakehorders

·         Ser capaces de ver “la foto completa”.

Llegando a concluir que para conseguirlo no solo haría falta que las UAI tuvieran un cambio de mentalidad, sino también una nueva dimensión y capacitación técnica adecuada. Por lo que, si estos artículos están elaborados por consultoras, suelen finalizar con su ofrecimiento para colaborar con nosotros,  vía outsourcing, en la consecución de estas  nuevas metas.

Desde mi perspectiva las recomendaciones y conclusiones anteriores son plenamente válidas, pero quizás, en momentos de crisis económica como los que estamos atravesando en Europa, el pensar en incrementar la capacidad de gestión, ampliando el alcance de los Planes de Auditoría, del que se derivaría normalmente una mayor dimensión de la Unidad, resultaría poco realista, pues la experiencia nos demuestra que si algo se está produciendo en las Organizaciones de este ámbito geográfico es una disminución de la plantillas intervinientes en todos los procesos, en el de auditoría también.

Reglas para ser un auditor interno excepcional

¿Te ha gustado el consejo? ¡Compártelo con otro auditor interno!

Carpe Diem

No olvides que el mundo pertenece a los que se levantan temprano y se acuestan tarde. “Aprovecha el día presente” - Carpe diem.  Es una locución latina que literalmente significa 'toma el día', que quiere decir 'aprovecha el día', en el sentido de no malgastar el tiempo. Fue acuñada por el poeta romano Horacio (Odas, 1, 11), a quien le gusta recordar que la vida es corta y hay que aprovechar nuestro tiempo al máximo.

¿Te ha gustado la frase? ¡Compártela con otro auditor interno!

Oficio Auditor Interno Consejo No. 5 - ¿Qué haces aquí?

Estoy leyendo el libro de Seth Godin llamado “¡Hazlo!” y a continuación comparto una parte de este magnifico texto:

“¿Qué haces aquí?”, suelo preguntarle a los trabajadores de las empresas que visito. Resulta interesante escuchar a la gente describir sus funciones, sus trabajos y sus tareas. Algunas personas se autolimitan (“Yo califico los informes TPS todos los jueves”), mientras otras son grandilocuentes (“Yo soy el responsable de la cultura empresarial de la compañía”).”

Basados en el párrafo anterior del libro de Seth, los auditores internos debemos de ser capaces de contestar las siguientes interrogantes:

¿Por qué nuestra empresa tiene un Departamento de Auditoría Interna?;

¿Cuál debe ser nuestro propósito principal de nuestro personal?; y

¿Qué haces aquí?