Reflexiones sobre control interno

 Juan Villanueva Chang

Luego de una larga investigación sobre el tema de control interno, llegué a lo siguiente:

• El control interno reviste poco interés en el staff y el personal de una entidad por la escasa difusión de su significado e importancia, en forma especial de reconocer que se trata de una herramienta de gestión que rige nuestro comportamiento en la vida diaria y laboral

• El control interno, desde sus inicios fue tratado como un tema de exclusividad para los profesionales de contabilidad, auditoría y abogados, dándole un enfoque más legalista y normativo que como herramienta de gestión

• El control interno está inmerso en todas las especialidades de profesionales para el logro de sus objetivos, y deben ser acogidas en sus prácticas sin distinción de si se trata de controles automatizados o manuales

• El control interno aún se trata en forma distante de la gestión de riesgos, incluida la gestión del riesgo de fraude, pese a que los organismos encargados de emitir marcos preventivos de control interno a nivel mundial1 lo hicieron dando respuesta a grandes escándalos pasados atribuidos, específicamente a debilidades de control interno, tales como “Watergate”, Enrom, Andersen, WorldCom, Parmalat, etc

• En muchos países se difunden constantes actos de corrupción por funcionarios públicos, lo que obliga luego de ocurrido a los órganos reguladores a proponer medidas correctivas hacia adelante; pero, no se ataca la esencia del problema, esto se debe orientar a cómo fortalecer la cultura de control interno como medida preventiva en todas las instancias de las actividades públicas o privadas

• Si bien, el control interno es responsabilidad de la alta dirección de una organización, cuya tarea culmina con la exigencia de adoptar el control interno en la normatividad interna a cada unidad organizacional, faltaría crear una unidad responsable de supervisar en forma permanente la implementación y seguimiento del control interno, independientemente a las tareas de evaluar el control posterior por los servicios de auditoría interna y externa

• Para que la supervisión del control interno sea frecuente y ágil sería conveniente impulsar el empleo de la herramienta de autoevaluación de riesgos y controles, el mismo que permitiría realizar las correcciones inmediatas de las desviaciones de control sin tener que esperar revisiones formales de auditoría interna y externa. Esta práctica contribuye en forma positiva a impulsar la cultura de control interno en las organizaciones

Finalmente, a manera de resumen, adjunto algunos gráficos que permiten visualizar la aplicación de los controles internos, tanto preventivos, detectivos y correctivos en el curso de un proceso:

1 Marco CoCo 1995, Basilea 1998, Marco COSO 2013, GAO USA 2017 

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