La independencia y objetividad son parte integrales de las guías mandatorias del Marco para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna. El uso de estos términos inicia con la definición de auditoría interna, la cual establece que:
La auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.
Por lo que es imprescindible entender la
diferencia que existe entre ambos términos e identificar las diversas amenazas
y formas de salvaguarda o tratamiento de cada condición.
Sin lugar a dudas, es más fácil medir
y evaluar la independencia de un auditor interno, con el fin de tomar medidas
para proteger la misma; que garantizar su objetividad. Entre las salvaguardas que se pueden
implementar para incrementar la independencia se encuentran fortalecer las
relaciones de reporte funcional y administrativo, segregación de funciones,
restricciones sobre responsabilidades, estructura efectiva de remuneraciones; y
acciones o requerimientos para evitar posibles conflictos de interés.
Sin embargo la objetividad, es algo
que los auditores internos de forma individual poseen control y responsabilidad
final. Por ejemplo en un trabajo se pueden utilizar técnicas de muestreo
estadístico para obtener una muestra de auditoría no sesgada para la
realización de las pruebas, sin embargo aún depende del debido cuidado
profesional del auditor interno en la aplicación de los atributos de selección,
desarrollo de la pruebas e interpretación de los resultados de una manera
imparcial. Como una forma de salvaguarda, el supervisor del departamento revisa
el trabajo de muestreo para asegurar que las pruebas y los resultados son
objetivos.
El Glosario de Términos del Marco para
la Práctica Profesional de la Auditoría Interna provee las siguientes
definiciones de independencia y objetividad:
Independencia - Libertad de condicionamientos que
amenazan la capacidad de auditoría
interna para llevar a cabo sus responsabilidades de forma imparcial.
Objetividad - Es una actitud
mental independiente, que permite que los auditores internos lleven a cabo sus
trabajos con confianza en el producto de su labor y sin comprometer su calidad.
La objetividad requiere que los auditores internos no subordinen su juicio al
de otros sobre temas de auditoría.
Como se señaló anteriormente, muchos
auditores han luchado con estos conceptos, a menudo usando los términos
indistintamente e incorrectamente. Esta confusión se vio agravada por el uso de
un término para definir el otro. Las definiciones incluidas en el Glosario
tienen el objetivo de aclarar estas confusiones. Aunque estos términos son sin
duda relacionados, son muy conceptos extremadamente diferentes.
En la vida real, el concepto de la
independencia se expresa generalmente en cuestiones de hecho, tales como la
colocación del departamento de auditoría interna dentro de la organización,
relaciones de subordinación a la junta, comité de auditoría u otro órgano de
gobierno independiente de la gestión de la empresa, y autoridad para tener
acceso irrestricto a la información, gente, y los registros. La objetividad se
refiere más a un estado de la mente, juicios, prejuicios, relaciones del
auditor como individuo, y su comportamiento.
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Me parece bien lo expresado en este artículo, salvo que desde mi punto de vista no creo que los auditores internos podamos realizar un trabajo objetivo si no contamos con la debida independencia.
ResponderEliminarYrka De Jesús
Gracias Irka por tu valioso aporte y reflexión sobre la incidencia de independencia sobre la calidad del trabajo. Por mi parte creo que ambos elementos son esenciales para el éxito de nuestro trabajo.
EliminarSaludos cordiales,