Preguntas Sobre Fraude

En nuestro artículo: Supervisión continúa para la detección de fraudes, recibimos dos preguntas, las cuales presentamos a continuación:

Pregunta No. 1 – Existe alguna restricción en el Marco para Practica Profesional de la Auditoría Interna que diga que los Auditores Internos no deban desarrollar trabajos de investigación de Fraudes.

De acuerdo a las Normas emitidas por el IIA no existe ninguna restricción. 

Los estándares sobre fraude establecen que:

2120.A2 La actividad de auditoría interna debe evaluar la posibilidad de ocurrencia de fraude y cómo la organización maneja gestiona el riesgo de fraude.

Otros aspectos importantes presentados en las Normas son:

1210.A2 Los auditores internos deben tener conocimientos suficientes para evaluar el riesgo de fraude y la forma en que se gestiona por parte de la organización, pero no es

de esperar que tengan conocimientos similares a los de aquellas personas cuya responsabilidad principal es la detección e investigación del fraude.

1220.A1 - El auditor interno debe ejercer el debido cuidado profesional al considerar:

El alcance necesario para alcanzar los objetivos del trabajo;

• La relativa complejidad, materialidad o significatividad de asuntos a los cuales se aplican procedimientos de aseguramiento;
• La adecuación y eficacia de los procesos de gobierno, gestión de riesgos y control;
• La probabilidad de errores materiales, fraude o incumplimientos; y
• El costo de aseguramiento en relación con los beneficios potenciales.

Pregunta No. 2 - ¿Que consiste una auditoría de fraudes desarrollada por los Auditores Internos?

La Guía para la Práctica del IIA: Auditoría Interna y Frade en la Sección Investigación del Fraude Indica lo siguiente:

Para cada investigación se desarrolla un plan, siguiendo para ello los procedimientos o protocolos pertinentes establecidos por la organización. El investigador líder determina el nivel de conocimientos, destrezas y otras competencias requeridas para llevar a cabo la investigación de manera eficaz, y asigna personas competentes y apropiadas par formar el equipo. Este proceso incluye obtener seguridades en el sentido de que no existe posible conflicto de interés con quienes están siendo investigados o con cualquiera de los empleados de la organización:

El plan deberá considerar las siguientes actividades:

• Recopilar evidencia a través de actividades de vigilancia, entrevistas y declaraciones escritas.
• Documentar y preparar la evidencia, considerar las reglas legales de la evidencia, y los usos que la organización dé a la evidencia.
• Determinar la magnitud del fraude.
• Determinar las técnicas utilizadas para perpetuar el fraude.
• Evaluar la causa del fraude.
• Identificar a los perpetradores.

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