El fraude
comprende una amplia gama de irregularidades y actos ilegales caracterizados
por la intención de engañar o proporcionar falsa información. El Marco
Internacional para la Práctica Profesional (IPPF, en inglés) del Instituto de
Auditores Internos (Institute of Internal Auditors - IIA, en inglés) definen el
fraude como: Cualquier acto ilegal caracterizado por engaño, ocultación o
violación de confianza. Estos actos no requieren la aplicación de amenaza de
violencia o de fuerza física. Los fraudes son perpetrados por individuos y por
organizaciones para obtener dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o
pérdidas de servicios, o para asegurarse ventajas personales o de negocio.
El fraude es
perpetrado por una persona que sabe que el mismo podría resultar en algún
beneficio no autorizado tanto para sí personalmente, para la organización o
terceros, y que puede ser perpetrado por personas que estén dentro o fuera de
la organización. Algunos esquemas de fraude comunes incluyen:
1.
Malversación
de activos que involucra el robo de efectivo o activos (suministros,
inventarios, equipos e información) de la organización. En muchos casos, el
perpetrador intenta ocultar el robo, usualmente incorporando ajustes en los
registros.
2.
El descremado‖ (skimming, en inglés) se produce cuando el efectivo de una
organización es robado antes de ser registrado en los libros y registros de la
organización. Por ejemplo, un empleado acepta el pago de un cliente, pero no
registra la venta.
3.
El
fraude por reembolso de gastos se produce cuando a un empleado se le paga por
gastos ficticios o inflados. Por ejemplo, un empleado presenta un informe de
gastos fraudulento y reclama reembolso por viajes personales, alimentos
inexistentes, kilometraje extra, etc.
4.
El
fraude por rol de pagos ocurre cuando quien comete el fraude hace que la
organización emita un pago luego de presentar reclamos falsos por compensación.
Por ejemplo, un empleado reclama trabajo durante horas extras en las que no ha
trabajado o un empleado añade empleados fantasmas al rol de pago y recibe el
respectivo cheque de pago.
5.
El
fraude de estados financieros involucra la inclusión de información falsa como
parte de los estados financieros, por lo general sobreestimando los activos o
ingresos o subestimando pasivos y gastos. El fraude de estados financieros es
generalmente perpetrado por los gerentes de una organización quienes buscan
afianzar la imagen económica de la misma. Miembros de la gerencia podrían
beneficiarse directamente del fraude al vender acciones, recibir bonos de
desempeño, o al utilizar el reporte falso para ocultar otro fraude.
6.
El
fraude de desembolso se produce cuando una persona hace que la organización
emita un pago por bienes o servicios ficticios, facturas infladas o facturas
por compras personales. Por ejemplo, un empleado puede crear una compañía
cascarón / de fachada (Shell company, en inglés) y luego facturar al empleador
por servicios inexistentes. Otros ejemplos incluyen reclamos de salud
fraudulentos (facturación por servicios no prestados, facturación fraccionada
en lugar de facturación completa), reclamos por seguro de desempleo por parte
de gente que está trabajando o pensión o reclamos al seguro social
correspondientes a personas que han muerto.
7.
La
presentación de información falsa involucra la inclusión de información
adulterada, usualmente para quienes están fuera de la organización. Más
frecuentemente estos fraudes involucran estados financieros fraudulentos,
aunque también puede ocurrir que se falsifique la información utilizada como
medición de desempeño.
